Ce este impozitul pe construcții (taxa pe stâlp)?

Impozitul pe construcții este o taxă anuală datorată de către persoanele juridice pentru construcțiile din patrimoniu sau utilizate în baza unor drepturi legale de folosință. Acest impozit a fost anterior eliminat, dar este reactivat din 2025, fiind reglementat în Codul fiscal la art. 498 și completat de OUG 156/2024 și OUG 21/2025.

🔍Cine trebuie să plătească acest impozit?

Impozitul este datorat de:

• Persoanele juridice române;
• Persoanele juridice străine care dețin construcții în România;
• Alte entități care au în folosință construcții în baza unor contracte (administrare, concesiune, închiriere, gratuitate).

⚠️ Important: Persoanele fizice nu sunt vizate de această taxă.

Ce construcții intră sub incidența impozitului?

Impozitul se aplică asupra:

• Construcțiilor deținute în proprietate;
• Construcțiilor utilizate în baza unor contracte de folosință, inclusiv cele din domeniul public sau privat al statului sau al autorităților locale.

Excepție: construcțiile scutite de impozitul pe clădiri, conform art. 456 din Codul fiscal, nu sunt supuse impozitului pe construcții.

📊 Cum se calculează impozitul pe construcții?

Calculul se face în funcție de tipul construcției și modul de utilizare:

1. a) Cota de 0,25%

Se aplică în cazul construcțiilor din domeniul public sau privat al statului/autorităților locale, utilizate în baza unor contracte prin care se acordă drepturi de administrare, concesiune, folosință cu titlu gratuit sau închiriere.

Baza de calcul: valoarea prevăzută în contract.

1. b) Cota de 0,5%

Se aplică în cazul tuturor celorlalte construcții (construcții deținute direct, fără contract de folosință publică).

Baza de calcul: valoarea netă contabilă, adică valoarea din contabilitate minus amortizarea cumulată.

🏗️ Ce faci dacă valoarea construcției nu este precizată în contract?

Dacă utilizezi o construcție în baza unui contract încheiat până la 4 aprilie 2025, iar în acesta nu este prevăzută valoarea construcției, proprietarul este obligat să îți comunice această valoare până la 15 mai 2025. Începând cu 5 aprilie 2025, toate contractele de acest tip trebuie să includă obligatoriu valoarea construcției, pentru a permite calculul corect al impozitului.

📅 Termene importante pentru declarare și plată în 2025

Pentru anul fiscal 2025:

• 🗓️ 26 mai 2025 – termenul pentru declararea impozitului (prin Formularul D100)
• 💰 30 iunie 2025 – plata primei tranșe
• 💰 31 octombrie 2025 – plata celei de-a doua tranșe

💰 Bonificație de 10%

Dacă alegi să plătești integral impozitul până la 26 mai 2025, beneficiezi de o reducere de 10% din valoarea acestuia.

🆕  Cazuri speciale: firme nou-înființate și firme radiate

✔️ Firme nou-înființate

• Datoresc impozit din anul înființării, dacă în termen de 30 de zile de la înregistrare dețin construcții sau le utilizează în baza unui contract.
• Impozitul se calculează proporțional, din ziua înregistrării până la sfârșitul anului.

❌ Firme care încetează activitatea

• Datoresc impozit pentru perioada în care au existat în acel an.
• Se face calcul proporțional: se împarte impozitul anual la 365 de zile și se înmulțește cu numărul de zile de funcționare.

Dacă dizolvarea intervine după 26 mai, este necesară o declarație rectificativă.

🔄 Ce se întâmplă dacă modifici valoarea construcției?

Dacă, pe parcursul anului, valoarea construcției se modifică (prin reevaluare, investiții sau cedări), impozitul pe construcții NU se recalculează pentru acel an. Aceste modificări vor fi luate în considerare în anul următor.

🆕 Reguli pentru firme cu an fiscal diferit de anul calendaristic

Dacă firma ta are un an fiscal modificat, atunci termenele sunt adaptate astfel:

• Declarația D100: până în a 25-a zi a lunii a cincea a anului fiscal modificat;
• Plata impozitului: în două tranșe – până în ultima zi a lunii a șasea și a zecea lună din anul fiscal modificat;
• Bonificația de 10% se aplică și aici, dacă se plătește integral până în ziua de 25 a lunii a cincea.

📄 Ce formular se utilizează?

Pentru declararea impozitului pe construcții se folosește Formularul D100, care se completează și se transmite prin Spațiul Privat Virtual sau alte mijloace electronice autorizate.

Recomandări

Reintroducerea taxei pe stâlp din 2025 aduce noi obligații pentru firmele care dețin sau folosesc construcții. Deși este o măsură fiscală cunoscută din anii trecuți, actualele prevederi vin cu nuanțe importante legate de contracte, evaluare, termen-limită și bonificații.

📌 Recomandăm ca fiecare firmă să:

1. Revizuiască evidența construcțiilor și a contractelor de folosință;
2. Verifice tipul de impozit aplicabil și cota corespunzătoare;
3. Solicite evaluări de la proprietari, unde este cazul;
4. Calculeze și declare corect impozitul;
5. Achite la timp pentru a beneficia de bonificația de 10%.

🧮 Ai nevoie de ajutor?

Suntem aici să te ajutăm cu:

✅ Analiza documentelor și contractelor;
✅ Calculul corect al impozitului;
✅ Depunerea declarațiilor fiscale;
✅ Optimizarea fiscală și evitarea sancțiunilor.

📞 Contactează-ne pentru o discuție personalizată și consultanță fiscală adaptată afacerii tale. Rămâi informat. Respectă termenele. Lucrează cu un partener de încredere în contabilitate.

📞 0766 490 019 

📞 0758 796 945

📧 expertcontabil.iasi@yahoo.com

🌐 https://contaexpertis.ro/

📘Facebook: https://www.facebook.com/contaexpertis 

👨‍💼 Instagram: https://www.instagram.com/contaexpertis.ro/ 

🧾 Linkedin: https://www.linkedin.com/in/contaexpertis-ro-a47645365/
📍 Șipotel, nr. 7, Mun. Iași, Jud. Iași